Пополнение счета ИП: выручка или нет?
Ситуация с проведением операций по снятию или пополнению счёта предпринимателем требует разъяснения, поскольку возникает вопрос: подлежат ли такие средства налогообложению?
По этому поводу было подготовлено разъяснительное письмо Министерства финансов РФ от 19.04.2016, в котором даётся четкий ответ: индивидуальный предприниматель, который используетупрощенную систему налогообложения и проводит операции по снятию денежных средств или по пополнению счёта ИП из личных средств освобождён от уплаты НДФЛ и налога на доходы ИП. Основанием для этого служит пункт 3 статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ, который освобождает предпринимателей от налога на доходы физлиц.
Упрощённая система подразумевает обложение налогами лишь тех средств, которые являются доходами от реализации товаров или услуг, либо средств, полученных внереализационных операций, как то обусловлено ст. 248-250 НК РФ. Поскольку личные средства нельзя признать доходом, они не подлежат налогообложению и согласно правилам УСН.
Как же обстоят дела в ситуациях, когда предприниматель, применяющий УСН или ЕНВД, производит манипуляции, переводит деньги на расчётный счёт ИП или снимает их для собственных нужд? В этом же письме поясняется, что и в этом случае средства не облагаются налогом.
Оснований для этого два:
• Использование упрощенной системы позволяет не выплачивать налог на доходы физлиц, полученных от вменённой или упрощенной деятельности (см. пункт 3 статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ);
• Гражданский кодекс позволяет совершать предпринимателю (собственнику) операции любого рода по отношению к собственному имуществу, коим признаны денежные средства, находящиеся на расчётном счету согласно ст. 209 Налогового кодекса.
Отсюда следует, что предприниматель, применяющий системы ЕНВД и УСН, в полном праве после уплаты налогов распоряжаться финансовыми средствами в личных целях без уплаты НДФЛ.